月末の大チェック大会 — 試算表が教えてくれた犯人

「月末に、健康診断をしよう」

10月最後の営業日。閉店後のハコニワに、宇野先生がふらりと現れた。

「美咲さん、仕訳と元帳への転記にはずいぶん慣れたね。そろそろ次の段階だ。月末ごとに、帳簿の健康診断をしよう」

「健康診断、ですか」

「試算表というものを作る。総勘定元帳のすべての勘定から金額を集めて、1枚の表にするんだ。仕訳の借方と貸方は必ず同じ金額だったろう？　それを全部の勘定について集計すれば——」

「借方の合計と貸方の合計は、絶対に一致するはず……！」

「そう。一致しなければ、どこかで転記を間違えている。ミスを月末ごとに洗い出せるというわけだ」

1. 1仕訳帳に取引を仕訳する
2. 2総勘定元帳の各勘定へ転記する
3. 3各勘定の残高（または合計）を試算表に集める
4. 4借方合計と貸方合計の一致を確認する

試算表には、各勘定の合計を集める合計試算表、残高を集める残高試算表、両方を並べた合計残高試算表があるという。今夜作るのは残高試算表だ。

「合計と残高って、どう違うんですか？」

「現金勘定の借方に今月100万円、貸方に70万円の記入があったとしよう。合計試算表なら借方100万・貸方70万と両方をそのまま書く。残高試算表なら、差し引きした残高30万円だけを借方に書く。合計は取引の規模が、残高はいまの状態が見える。目的に応じた使い分けだね」

合わない夜

その夜、美咲は電卓を片手に、元帳の残高をひとつずつ書き写していった。現金、普通預金、売掛金、繰越商品、備品……。資産と費用の残高は借方の列に、負債・純資産・収益の残高は貸方の列に。仕訳のルールで学んだ5要素の定位置が、ここでもそのまま生きている。1時間後、いよいよ集計だ。

「借方合計、2,846,000円。貸方合計……2,806,000円」

——合わない。

一瞬、時間が止まった。宇野先生はあれほど自信たっぷりに「必ず一致する」と言ったのに。

もう一度たたく。やっぱり合わない。差額はちょうど40,000円。時計はもう21時を回っている。

「遥さーん、合わないです……今月もう帳簿見たくない……」

店の奥からココアを持ってきた遥さんの後ろで、宇野先生が愉快そうに言った。

「落ちこむのはまだ早い。差額そのものが、最大の手がかりなんだ。仕訳帳から、40,000円の取引を探してごらん」

差額40,000円の犯人さがし

美咲は仕訳帳のページを繰った。40,000円……40,000円……あった。10月15日。商店街のカフェに掛け売りしていた食器代を、現金で回収した取引だ。

借方（左）

現金40,000

貸方（右）

売掛金40,000

「仕訳は合ってますね……。じゃあ次は元帳」

現金勘定を見る。借方に40,000円、ちゃんとある。続いて売掛金勘定——。

「……ない。売掛金の貸方に、40,000円が転記されてない！」

犯人は、転記漏れだった。借方の現金だけ書いて、貸方の売掛金を書き忘れていたのだ。だから貸方だけが40,000円足りなかった。思い当たる節がある。あの日は配達の電話が鳴って、転記の途中で席を立ったのだ。売掛金勘定の貸方に40,000円を転記し、試算表を直す。

「借方合計2,846,000円、貸方合計……2,846,000円！　ぴったり！」

美咲は思わずガッツポーズをした。パズルの最後のピースがはまったような、なんとも言えない爽快感だった。

借方（左）

仕入25,000

貸方（右）

買掛金25,000

「片方だけ転記すると、今回のように差額がそのまま残る。探し方には他にも定石があってね。差額が2で割り切れるなら、貸借を逆に転記した疑い。たとえば借方に書くべき40,000円を貸方に書くと、差額は倍の80,000円になるだろう？」

「あ、ほんとだ。片側が40,000円減って、反対側が40,000円増えるから……」

「そして差額が9で割り切れるなら、桁の書き間違いの疑い。40,000円を4,000円と書けば差額は36,000円。9で割り切れる。電卓を全部たたき直す前に、差額に聞いてみる——これが試算表との付き合い方だ」

試算表にも見えないものがある

ココアを飲みながら、宇野先生は最後にひとつ付け加えた。

「ただしね、試算表は万能じゃない。そもそも仕訳ごと書き漏らした取引や、借方と貸方を同じ金額だけ間違えたミスは、合計が一致してしまうから見つけられない」

「えっ……じゃあ一致してても安心はできない？」

「そう。試算表の一致は『少なくとも貸借は崩れていない』という健康診断。だからこそ、日々の仕訳と転記をていねいにやることに勝るものはないんだ」

「はーい。……でも先生、合った瞬間って、癖になりますね」

「ふふ。経理の人間はみんな、その瞬間のために生きているのかもしれないね」

それから月末の試算表づくりは、ハコニワの恒例行事になった。遥さんが「大チェック大会」と名づけ、合計が一致した瞬間に2人でお菓子を開けるのがお約束だ。数か月後、この積み重ねが決算の夜に効いてくることを、このときの美咲はまだ知らない。

この物語の学び

• 試算表は総勘定元帳の全勘定を集計した表。貸借平均の原理により、借方合計と貸方合計は必ず一致する
• 種類は合計試算表・残高試算表・合計残高試算表の3つ
• 一致しないときは差額が手がかり。差額と同額の取引を探す、2で割る、9で割るなどの定石がある
• 転記漏れ（片側だけ転記）は試算表で見つかるが、仕訳自体の漏れや貸借同額の間違いは発見できない

物語で流れをつかんだら、教材でルールを整理し、問題集で手を動かしてみましょう。